造价:修建业央企“营改增”30个问答总结

2023-01-23 09:30 开云体育登录入口

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本文摘要:修建企业营改增后,税负会增加吗?修建业由营业税制的税率3%陡升至11%,同时面临大量的人工费、质料费、机械租赁费、其他用度等大量成本用度进项,由于种种原因难以取得增值税进项专用发票,从而难以或无法抵扣。据观察,理论上可取得进项税发票的部门约占总收入的70%,而实际上这个数据是35%,加上理论上也无法取得进项税发票的部门占总收入的30%,即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。 因此,营改增下,修建业相比力于房地产、金融、生活服务业,面临税负增加的风险最大。

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修建企业营改增后,税负会增加吗?修建业由营业税制的税率3%陡升至11%,同时面临大量的人工费、质料费、机械租赁费、其他用度等大量成本用度进项,由于种种原因难以取得增值税进项专用发票,从而难以或无法抵扣。据观察,理论上可取得进项税发票的部门约占总收入的70%,而实际上这个数据是35%,加上理论上也无法取得进项税发票的部门占总收入的30%,即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。

因此,营改增下,修建业相比力于房地产、金融、生活服务业,面临税负增加的风险最大。修建企业挂靠谋划,怎么申报纳税?单元以承包、承租、挂靠方式谋划的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外谋划并由发包人负担相关执法责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

修建企业收到预收工程款,何时发生纳税义务?纳税人提供修建服务、租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。营改增后,修建业分包行为,可以适用差额计税吗?试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。扣除应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证:(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。修建企业取得的不动产,进项税额可以抵扣吗?适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按牢固资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得不动产,包罗以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得不动产,不包罗房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的暂时修建物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的划定。如何界定"修建工程老项目"?怎么计税?一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

对于老项目,是否能选择一般计税方法?可以。对于修建业老项目,试点文件赋予修建业一般纳税人选择权利,既可以选择浅易计税方法计税,也可以选择一般计税方法计税。2016年4月份分包商开具了营业税发票,5月1日后可以作为扣除分包款子的凭据吗?凭据总局划定,对于分包商开具的营业税发票,应在2016年6月30日前用作扣除分包款子的凭据。

我司购进修建质料,因未收到工程款,由发包方付款,会涉嫌虚开增值税专用发票吗?增值税专用发票的开具,强调要物流、票流、资金流的一致。实践中,修建企业因为资金短缺,有时由发包方代付采购质料款子,这是正常的业务谋划行为,并不涉嫌虚开发票,需要注意的是,修建企业需要保留委托发包方付款的证据,并依此举行相应的账务处置惩罚。"营改增"后,是否最好选择具有一般纳税人身份的供应商?需要综合思量原质料采购成本,而不是单纯的比力是否能够抵扣进项税额。

正当的进项税抵扣凭证有哪些?包罗增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票、农产物销售发票和完税凭证。纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政法例或者国家税务总局有关划定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。哪些行为易引发"虚开"?如何防止虚开增值税专用发票行为呢?一.质料采购中资金流纷歧致;二、质料采购中实物流纷歧致;三、挂靠中"票流"、"资金流"指向被挂靠方,"物流"则指向挂靠方;四、名为分包,实为挂靠的分包;五、虚增成本现象。

防范"虚开",要做到:一是做到"三流一致":物流、票流及资金流的流向一致;二是做到"三证统一":执法凭证、会计凭证和税务凭证相互统一。文件中的"安装服务"包罗哪些内容?"其他修建服务"呢?安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安置工程作业,包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等谋划者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,根据安装服务缴纳增值税。其他修建服务,是指上列工程作业之外的种种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除修建物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包罗航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

修建业"清包工"的界说是什么?怎么计税呢?一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。文件中的"甲供工程"详细指什么?怎么计税呢?一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。

我公司同时运营新项目与老项目,该如何纳税呢?原则上,对于新、老项目应离开核算、划分计税,选择适用的计税方法可以相同或者差别。修建企业购进原质料的进项税额,因故不能抵扣,怎么处置惩罚呢?对于不能抵扣的进项税额,应当计入原质料的成本核算。

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甲供材有哪些税务处置惩罚方式?甲供材根据条约约定可分为两种方式:①.甲供材包罗在总包条约总价中,施工方需根据含甲供材的承包条约总额向甲方开具发票。②.甲供材不包罗在总包条约总价中,即甲供材的价值不组成施工方的工程项目收入及成本,施工方仅到场甲供材的验收和使用环节。上述第一种情况,建设单元提供质料交付施工单元使用并包罗在工程总包条约总价中,其货物移送行为属于增值税货物销售行为,应于货物发出时确认收入,并开具增值税专用发票,申报纳税。上述第二种情况,由于不包罗在工程总包总价中,施工方仅到场甲供材的验收和使用环节,建设单元不向施工单元开具发票。

差盘缠、住宿费、招待费可以抵扣相应的进项税额吗?凭据试点文件精神,上述用度均用于小我私家消费,不得抵扣进项税。凭据划定,增值税下,以下进项不能抵扣:(一)用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的牢固资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的牢固资产、无形资产(不包罗其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的外交应酬消费属于小我私家消费。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。(六)购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。

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(七)财政部和国家税务总局划定的其他情形。营改增后,修建业纳税纳税所在有什么变化?营业税制下,修建业纳税所在遵循的是"行为发生地"原则,营改增后,凭据文件纳税人应当向其机构所在地或者居住田主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税;对于跨县(市、区)提供修建服务,应向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关纳税申报。接受境外设计等服务,要代扣代缴税款么?我司在外洋承揽一修建工程,是否需要在海内纳税?营业税制下,境外的单元或者小我私家在境内提供应税劳务,在境内未设有谋划机构的,以其境内署理人为扣缴义务人;在境内没有署理人的,以受让方或者购置方为扣缴义务人。营改增后,根据新政策,境外单元或者小我私家在境内发生应税行为,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。

凭据试点文件精神,工程项目在外洋的,免征增值税。纳税人跨县(市、区)提供修建服务,如何预缴税款?一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。老项目选择浅易征收,能开具增值税专用发票么?进项可以抵扣吗?根据销售额和增值税征收率盘算的增值税额,不得抵扣进项税额;老项目浅易征收可以开具增值税专用发票。

增值税的零税率和免税,如何选用?按划定,零税率下,进项可抵扣,可申报管理退(免)税;免税下,进项不能扣,不得开专票;纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率划定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率,可是一经选择,36个月之内不得更改。上游供应商是小规模纳税人,如何取得进项抵扣发票?小规模纳税人发生应税行为,购置方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。营改增对于工程造价主要影响是什么?营业税属于价内税,计入当期损益,增值税属于价外税(拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入),不纳入利润表;价税分散对工程计价规则带来全方位的影响,为保障修建业"营改增"后工程造价计价事情顺利、平稳实施,有须要调整工程计价规则。

什么情形下,属于虚开增值税专用发票?凭据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决议》的若干问题的解释,具有下列行为之一的,属于"虚开增值税专用发票":(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、先容他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、先容他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)举行了实际谋划运动,但让他人为自己代开增值税专用发票。同时,依据《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的通告》(国家税务总局通告2014年第39号)划定:纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时切合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:(1)纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;(2)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款子,或者取得了索取销售款子的凭据;(3)纳税人按划定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人正当取得、并以自己名义开具的。

​修建业营改增后,有哪些途径可以正当降低税负?华税建议:(一)努力争取老项目等三种情形下的浅易计税方式;(二)梳理调整业务流程,优先思量能开具合规抵扣凭证的供应商;(三)调整谋划模式,在甲供材等情形下争取更多的抵扣进项;(四)借助条约通过纳税主体、服务性质等努力开展税务计划;(五)业务分拆,争取享受种种区域、行业税收优惠。


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